Изменения в налоговом законодательстве для ФЛП в 2025 году: подробный обзор

С 2025 года в Украине вступили в силу важные изменения налогового законодательства, касающиеся физлиц-предпринимателей (ФЛП). В условиях продолжающегося военного положения государство пересматривает подход к налогообложению малого бизнеса: пересчитаны лимиты доходов по группам, изменены ставки налогов ФЛП, усилен контроль за уплатой налогов, а также предусмотрены льготы для ФЛП, работающих в приоритетных сферах. Ниже подробно рассмотрим, как изменилась упрощённая система налогообложения, какие появились новшества в уплате военного сбора ФЛП, когда ФЛП обязан платить НДС, а также что важно учесть при регистрации и закрытии ФЛП.

Основные изменения в налогообложении ФЛП в 2025 году

С начала года действуют следующие нововведения:

• Обновлены лимиты доходов по группам ФЛП.
• Изменены ставки единого налога.
• Уточнены условия уплаты военного сбора ФЛП.
• Введены новые правила администрирования НДС для ФЛП.
• Переход на электронный формат налоговой отчётности ФЛП стал обязательным.
• Расширен перечень налоговых льгот для ФЛП.

Эти меры направлены на фискализацию доходов, но при этом — на поддержку малого и микробизнеса, особенно в регионах.

Группы налогообложения: новые ставки и лимиты

В 2025 году перераспределены лимиты по обороту и откорректированы ставки налогов ФЛП. Основные изменения коснулись всех трёх групп упрощённой системы.

Первая группа налогообложения: условия и ставки

Предназначена для ФЛП без наёмных работников, оказывающих бытовые услуги населению или осуществляющих торговлю на рынках.

• Годовой лимит дохода: до 1 500 000 грн.
• Ставка единого налога: до 10% от прожиточного минимума (в зависимости от решений местных органов).
• НДС не применяется.

Данная группа сохраняет статус самой доступной для начинающих предпринимателей.

Вторая группа: изменения лимитов доходов

Для ФЛП, использующих до 10 сотрудников и работающих с населением и юрлицами (кроме плательщиков НДС).

• Новый лимит: до 8 000 000 грн в год.
• Ставка налога: до 20% от минимальной заработной платы.

Обратите внимание: торговля в интернете возможна только при соответствующем ОКВЭД и соблюдении лимитов.

Третья группа: особенности для плательщиков НДС

Подходит для ФЛП, работающих с юрлицами, нерезидентами, экспортёрами и интернет-коммерцией.

• Новый лимит: до 11 000 000 грн.
• Без НДС — ставка 5% от дохода.
• С НДС — ставка 3% + регистрация плательщиком НДС.

ФЛП, превышающие лимит, обязаны перейти на общую систему или зарегистрироваться как плательщик НДС.

Переход между группами налогообложения

Теперь переход между группами можно оформить онлайн через электронный кабинет налогоплательщика. Главное — соблюсти сроки подачи заявления: не позднее 15 календарных дней до начала следующего квартала.

Особенности уплаты военного сбора

Военный сбор ФЛП в 2025 году остался обязательным для всех, кто работает на общей системе налогообложения.

• Ставка — 1,5% от чистого дохода.
• Для упрощённой системы сбор включён в единый налог и не платится отдельно.
• Срок уплаты — ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Важно: невыплата сбора приравнивается к уклонению от налогов и может повлечь за собой штрафы и административную ответственность.

НДС для ФЛП: когда и как платить

НДС для ФЛП обязателен при:

• превышении лимита в 1 000 000 грн оборота за последние 12 месяцев;
• добровольной регистрации в качестве плательщика НДС для применения ставки 3% на третьей группе.

Плательщик обязан:

• ежемесячно подавать декларацию по НДС;
• формировать налоговые накладные;
• вести учёт операций с НДС.

Регистрация происходит через портал налоговой службы, срок рассмотрения — до 3 рабочих дней.

Налоговая отчетность: сроки и формы

Все ФЛП в 2025 году обязаны вести налоговую отчетность ФЛП в цифровом виде. Используется электронный кабинет налогоплательщика.

Сроки подачи:

• 1-2 группа — ежегодно до 1 марта;
• 3 группа — ежеквартально до 20 числа следующего месяца;
• общая система — декларация о доходах до 1 мая следующего года.

Рекомендуем также ознакомиться со статьёй: «Кто должен подавать декларацию о доходах».

Льготы и преференции для предпринимателей

В 2025 году действуют льготы для ФЛП в определённых категориях:

• Налоговые каникулы для участников боевых действий, инвалидов, пенсионеров и переселенцев.
• Снижение ставки единого налога для ФЛП, зарегистрированных в прифронтовых территориях.
• Приоритет в тендерах и госзакупках для ФЛП, работающих в сельском хозяйстве и «зелёной» экономике.

Государство также поддерживает бесплатные консультации с адвокатами по налоговому праву в рамках проекта «Дія.Бізнес».

Ответственность за нарушение налогового законодательства

В 2025 году усилена административная и финансовая ответственность за нарушения:

• Штрафы налоговые ФЛП за неуплату налогов — от 10% до 50% от суммы недоимки.
• За несвоевременную подачу отчётности — от 510 до 1020 грн.
• За фиктивные данные или сокрытие доходов — штраф или уголовная ответственность.

Рекомендуется заранее консультироваться с налоговым специалистом при изменениях в деятельности.

Практические советы по оптимизации налогов

Чтобы минимизировать риски и воспользоваться всеми возможными преимуществами, ФЛП стоит:

• Проверять лимиты и ставки налогов ФЛП ежеквартально.
• Переходить на более выгодную группу налогообложения при росте дохода.
• Использовать электронный кабинет для отчётности и консультаций.
• При необходимости — корректно оформлять закрытие ФЛП, избегая долгов.
• Своевременно платить военный сбор ФЛП и учитывать НДС для ФЛП в расчётах.

Налоги ФЛП 2025 стали более упорядоченными и цифровыми. Предпринимателям важно внимательно отслеживать изменения налогового законодательства, своевременно подавать налоговую отчетность, соблюдать правила по НДС и военному сбору, а также использовать все доступные льготы для ФЛП.Не игнорируйте помощь специалистов: консультация с адвокатом по налоговому праву поможет избежать штрафов, правильно выбрать группу налогообложения ФЛП и оптимизировать бизнес под новые условия.