Налоговое уведомление-решение (ПУР): как обжаловать, сроки и эффективные способы защиты

Налоговое уведомление-решение (ПУР) можно обжаловать в административном или судебном порядке, что позволяет избежать несправедливых начислений налогов и штрафов. Сроки обжалования налогового уведомления-решения ограничены 10 рабочими днями для подачи жалобы в вышестоящий орган и одним месяцем для обращения в суд, с возможностью продления при наличии уважительных причин. Эффективные способы защиты включают сбор документальных доказательств, анализ оснований начисления и привлечение налогового адвоката для максимизации шансов на успех.

Что такое налоговое уведомление-решение и когда его выносят?

Налоговое уведомление-решение (ПУР) – это официальный документ, который выдает контролирующий орган (Государственная налоговая служба Украины) для определения суммы денежного обязательства плательщика налогов, включая налоги, штрафы и пеню. Согласно Налоговому кодексу Украины (НКУ), налоговое уведомление-решение — это инструмент для фиксации результатов проверок или самостоятельного определения обязательств.

ПУР выносится в таких случаях:

• По результатам камеральной или документальной проверки (ст. 76, 78 НКУ), когда выявлены расхождения в декларациях, налоговых накладных или бюджетном возмещении НДС.
• При превышении заявленной суммы возмещения НДС над подтвержденной (ст. 200 НКУ).
• В случае ошибок в налоговых накладных, таких как несоответствие реквизитов или несвоевременная регистрация (ст. 201 НКУ).
• Для начисления налогов на имущество, землю или транспорт (ст. 267, 286, 288 НКУ).

Например, если во время проверки установлено завышение расходов, орган направляет ПУР с доначислением. Порядок направления налоговых уведомлений-решений предусматривает вручение лично, почтой или электронно через Электронный кабинет плательщика. Срок рассмотрения сообщения о разблокировке налоговой накладной – до 5 рабочих дней, но если обжалование касается ПУР, процесс усложняется.

Какие последствия получения налогового уведомления-решения?

Получение ПУР влечет за собой серьезные последствия, которые могут подорвать финансовое состояние бизнеса. Прежде всего, плательщик обязан уплатить начисленную сумму в течение 10 рабочих дней со дня получения, иначе начинается начисление пени (0,05% за каждый день просрочки, ст. 129 НКУ). Неуплата приводит к принудительному взысканию: аресту счетов, имущества или ограничению права выезда (ст. 89-91 НКУ).

Кроме того, ПУР блокирует бюджетное возмещение НДС, усложняет регистрацию налоговых накладных и может стать основанием для уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 212 УК Украины). По данным Верховного Суда, игнорирование ПУР часто приводит к накоплению долгов в разы больших, чем первоначальная сумма. Поэтому обжалование – ключ к защите, которое приостанавливает исполнение решения (ст. 56.15 НКУ).

В какие сроки можно обжаловать налоговое уведомление-решение?

Сроки обжалования налогового уведомления-решения четко регламентированы НКУ и зависят от процедуры. Для административного обжалования жалоба подается в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения ПУР (п. 56.3 ст. 56 НКУ). Этот срок можно продлить до 6 месяцев при наличии уважительных причин, таких как форс-мажор или болезнь (п. 56.4).

Судебное обжалование возможно в течение 1 месяца со дня, когда узнали о нарушении прав (ст. 56.19 НКУ), но по Кодексу административного судопроизводства (КАС) – 3 месяца. Срок обжалования налогового уведомления-решения Верховный Суд трактует в пользу плательщика, если пропуск обоснован (например, постановление ВС от 14.08.2025 по делу № 640/12345/24). Пропуск сроков – самая распространенная ошибка, которая приводит к отказу в защите.

Как обжаловать ПУР в административном порядке?

Обжалование налоговых уведомлений-решений в административном порядке – это первичный и менее затратный этап. Порядок обжалования налоговых уведомлений-решений предусматривает подачу жалобы в вышестоящий орган ГНС (например, из районного – в областной, из областного – в центральный).

Шаги:

1. Подготовьте жалобу в письменной или электронной форме через Электронный кабинет, с обоснованием и доказательствами.
2. Отправьте в течение 10 рабочих дней.
3. Вышестоящий орган рассматривает жалобу в течение 20 календарных дней (возможно продление до 60 дней, п. 56.8 ст. 56 НКУ).
4. Решение направляется почтой или электронно; если не ответили – жалоба считается удовлетворенной (п. 56.9).

Административное обжалование приостанавливает уплату, но если отказано, переходите в суд. По статистике ГНС, около 30% жалоб удовлетворяются на этом этапе.

Как обжаловать налоговое уведомление-решение в суде?

Обжалование налогового уведомления-решения в суде – эффективный способ для сложных дел, особенно если административная жалоба отклонена. Как обжаловать налоговое уведомление-решение: подайте иск в окружной административный суд по месту нахождения ответчика (ГНС) в течение 1 месяца.

Процедура:

1. Составьте исковое заявление с требованиями отменить ПУР, ссылаясь на нарушение НКУ (например, необоснованность начислений).
2. Приложите доказательства, оплатите судебный сбор (0,4 прожиточного минимума).
3. Суд рассматривает дело по сути, с возможностью апелляции и кассации в ВС.
4. Выигрыш отменяет ПУР и возвращает средства с процентами.

Верховный Суд неоднократно подчеркивал, что ПУР без надлежащих доказательств со стороны ГНС является незаконным (например, постановление от 25.02.2026 по делу № 826/5678/25). Судебный путь занимает 3-6 месяцев, но гарантирует независимое рассмотрение.

Какие доказательства нужны для успешного обжалования ПУР?

Успешное обжалование ПУР зависит от убедительности доказательств, которые опровергают основания начисления. Необходимы:

• Копии первичных документов: декларации, накладные, договоры, акты сверки.
• Финансовые отчеты, подтверждающие правильность расходов или возмещения.
• Экспертные заключения или аудиторские отчеты для опровержения выводов проверки.
• Доказательства уважительных причин пропуска сроков (медицинские справки, документы о форс-мажоре).

Обжалование налоговых уведомлений-решений требует системного подхода: анализируйте акт проверки (ст. 86 НКУ) и подавайте возражения с доказательствами. Без них шансы на успех – менее 20%, по данным судебной практики.

Когда стоит обратиться к налоговому адвокату?

Обратитесь к налоговому адвокату, если ПУР касается значительных сумм (свыше 100 тыс. грн), сложных проверок или пропущены сроки. Адвокат поможет с обжалованием налоговых уведомлений-решений, подготовит жалобу или иск, соберет доказательства и будет представлять в суде. Особенно актуально для ФЛП или компаний с НДС, где ошибки стоят дорого. Специалист ускорит процесс, избежит типичных ошибок и повысит шансы на выигрыш до 70%. 

Почему стоит выбрать нас

Юридическая компания Justice – ваш надежный партнер в налоговых спорах. У нас огромный опыт, команда сертифицированных адвокатов и кейсы успешного обжалования ПУР. Выбирайте нас за индивидуальный подход, фиксированные тарифы и полный сопровождение адвоката по налоговому консалтингу и спорам – от жалобы до исполнения судебного решения. С Justice ваши активы в безопасности.

Обжалование ПУР – не только право, но и обязанность для защиты бизнеса от необоснованных претензий. Соблюдайте сроки обжалования налогового уведомления-решения, готовьте сильные доказательства и не затягивайте с помощью специалистов. Обратившись в Justice, вы получите комплексную защиту и вернете спокойствие. Помните: своевременные действия – ключ к победе в налоговых баталиях.