Споры с налоговыми органами

Налоговые споры возникают после проверки, доначисления налога, штрафа, требования об уплате долга, блокировки регистрации или другого решения ГНС, влияющего на средства и деятельность плательщика. Адвокат по налоговым спорам анализирует основания решения, первичные документы, сроки обжалования и формирует позицию для административной или судебной защиты.

Эта страница охватывает общий спор с налоговым органом. Сопровождение самой проверки, разблокировка налоговых накладных и отмена конкретного налогового уведомления-решения могут потребовать отдельной стратегии. Споры с ГНС также относятся к практике административных споров.

Когда возникает налоговый спор

Помощь необходима после получения налогового уведомления-решения, требования об уплате долга, решения о штрафе или ответа на административную жалобу. Обратиться к адвокату также нужно, если ГНС не регистрирует накладную, признаёт плательщика рисковым, аннулирует НДС или статус плательщика единого налога.

Налоговый спор может касаться:

• признания хозяйственных операций нереальными;
• исключения расходов или налогового кредита;
• доначисления НДС и налога на прибыль;
• штрафов за РРО, кассу или лицензии;
• нарушения сроков расчётов по ВЭД;
• налогового долга и налогового требования;
• арендной платы за землю;
• земельного налога;
• налога на недвижимость;
• требований об уплате ЕСВ;
• блокировки НН или РК;
• включения в перечень рисковых;
• аннулирования регистрации плательщика;
• ареста имущества или средств в рамках налоговых процедур;
• бездействия ГНС.

Важно не ждать принудительного взыскания. Административная жалоба на решение ГНС по общему правилу подаётся в течение 10 рабочих дней, следующих за днём получения решения.

Как обжаловать решение налоговой: пошагово

1. Фиксируем получение решения. Проверяем дату вручения в электронном кабинете, по почте или лично.
2. Проверяем сроки. Определяем срок административной жалобы, судебного иска и согласования налогового обязательства.
3. Анализируем основания. Сопоставляем акт проверки, налоговое уведомление-решение, нормы закона и доказательства ГНС.
4. Проверяем первичные документы. Восстанавливаем хозяйственный смысл операций, движение товара, оплату и использование результата в деятельности.
5. Выбираем способ защиты. Решаем, целесообразна ли административная жалоба, немедленный иск или параллельные меры для защиты активов.
6. Готовим жалобу. Формулируем нарушения, прилагаем документы и просим отменить решение полностью или частично.
7. Подаём административный иск. В суде обжалуем решение, действия или бездействие ГНС и заявляем судебные расходы.
8. Контролируем исполнение. После решения суда добиваемся отмены начислений, внесения изменений в интегрированную карточку и снятия ограничений.

Первичный анализ решения обычно занимает 2-5 рабочих дней. Жалоба или иск готовятся в течение 5-10 рабочих дней в зависимости от объёма материалов.

Какие документы нужны для налогового спора

Адвокату необходимы:

• акт или справка проверки;
• возражения к акту и ответ ГНС;
• налоговое уведомление-решение;
• налоговое требование;
• решение по административной жалобе;
• приказ и направление на проверку;
• декларации и уточняющие расчёты;
• договоры, спецификации и дополнительные соглашения;
• счета, акты и накладные;
• банковские выписки и платёжные документы;
• товарно-транспортные и складские документы;
• налоговые накладные и квитанции;
• документы о работниках, помещениях и оборудовании;
• лицензии и разрешения;
• таможенные декларации и документы ВЭД;
• данные электронного кабинета;
• предыдущая переписка с ГНС;
• постановления исполнителя или документы о блокировке счетов.

Если части документов нет, адвокат определит, можно ли получить их у контрагента, банка, ГНС или через суд.

Стоимость и сроки налогового спора

Сопровождение спора с налоговым органом стоит от 5 000 грн. Обжалование налоговых уведомлений-решений и требований стоит от 7 000 грн.

Цена зависит от суммы доначислений, количества эпизодов, налоговых периодов, объёма первичных документов, необходимости экспертизы и судебных инстанций.

Административное обжалование обычно длится несколько недель в пределах сроков, установленных Налоговым кодексом. Судебный спор может длиться несколько месяцев. Судебный сбор рассчитывается в зависимости от имущественного или неимущественного характера требований и статуса истца.

Судебная практика

• Ситуация. После проверки предприятию доначислили НДС и налог на прибыль, поскольку ГНС признала операции с поставщиком нереальными. Основным аргументом было отсутствие у контрагента достаточного количества работников и собственного транспорта.
• Что сделали. Адвокат собрал договоры, накладные, платежи, документы перевозчика, складские акты и подтверждение дальнейшего использования товара. В иске было показано, что ГНС не опровергла фактическое движение активов и не доказала участие клиента в нарушениях контрагента.
• Результат. Суд отменил налоговые уведомления-решения и взыскал за счёт бюджетных ассигнований ГНС подтвержденные расходы на правовую помощь.
• Юрист направления: Клим Пыхтин – адвокат по налоговым спорам, опыт работы в сфере права – более 15 лет.

Статья 56 Налогового кодекса регулирует административное и судебное обжалование решений ГНС. Статья 86 определяет порядок оформления результатов проверки, а статья 102 – сроки, в пределах которых контролирующий орган может определять налоговые обязательства.