Спори з податковими органами

Податкові спори виникають після перевірки, донарахування податку, штрафу, вимоги про сплату боргу, блокування реєстрації або іншого рішення ДПС, яке впливає на кошти й діяльність платника. Адвокат із податкових спорів аналізує підстави рішення, первинні документи, строки оскарження та формує позицію для адміністративного або судового захисту.

Ця сторінка охоплює загальний спір із податковим органом. Супровід самої перевірки, розблокування податкових накладних та скасування конкретного податкового повідомлення-рішення можуть потребувати окремої стратегії. Спори з ДПС також належать до практики адміністративних спорів.

Коли виникає податковий спір

Допомога потрібна після отримання податкового повідомлення-рішення, вимоги про сплату боргу, рішення про штраф або відповіді на адміністративну скаргу. Звернутися до адвоката також потрібно, якщо ДПС не реєструє накладну, визнає платника ризиковим, анулює ПДВ чи статус платника єдиного податку.

Податковий спір може стосуватися:

• визнання господарських операцій нереальними;
• зняття витрат або податкового кредиту;
• донарахування ПДВ і податку на прибуток;
• штрафів за РРО, касу чи ліцензії;
• порушення строків розрахунків за ЗЕД;
• податкового боргу й податкової вимоги;
• орендної плати за землю;
• земельного податку;
• податку на нерухомість;
• вимог про сплату ЄСВ;
• блокування ПН або РК;
• включення до переліку ризикових;
• анулювання реєстрації платника;
• арешту майна чи коштів у межах податкових процедур;
• бездіяльності ДПС.

Важливо не чекати примусового стягнення. Адміністративна скарга на рішення ДПС за загальним правилом подається протягом 10 робочих днів, що настають після дня отримання рішення.

Як оскаржити рішення податкової: покроково

1. Фіксуємо отримання рішення. Перевіряємо дату вручення в електронному кабінеті, поштою або особисто.
2. Перевіряємо строки. Визначаємо строк адміністративної скарги, судового позову й узгодження податкового зобов’язання.
3. Аналізуємо підстави. Зіставляємо акт перевірки, податкове повідомлення-рішення, норми закону й докази ДПС.
4. Перевіряємо первинні документи. Відновлюємо господарський зміст операцій, рух товару, оплату та використання результату в діяльності.
5. Обираємо спосіб захисту. Вирішуємо, чи доцільна адміністративна скарга, негайний позов або паралельні заходи для захисту активів.
6. Готуємо скаргу. Формулюємо порушення, додаємо документи й просимо скасувати рішення повністю або частково.
7. Подаємо адміністративний позов. У суді оскаржуємо рішення, дії чи бездіяльність ДПС і заявляємо судові витрати.
8. Контролюємо виконання. Після рішення суду добиваємося скасування нарахувань, внесення змін до інтегрованої картки й зняття обмежень.

Первинний аналіз рішення зазвичай займає 2-5 робочих днів. Скарга або позов готуються протягом 5-10 робочих днів залежно від обсягу матеріалів.

Які документи потрібні для податкового спору

Адвокату необхідні:

• акт або довідка перевірки;
• заперечення до акта й відповідь ДПС;
• податкове повідомлення-рішення;
• податкова вимога;
• рішення за адміністративною скаргою;
• наказ і направлення на перевірку;
• декларації й уточнюючі розрахунки;
• договори, специфікації та додаткові угоди;
• рахунки, акти й накладні;
• банківські виписки й платіжні документи;
• товарно-транспортні та складські документи;
• податкові накладні й квитанції;
• документи щодо працівників, приміщень і обладнання;
• ліцензії та дозволи;
• митні декларації й документи ЗЕД;
• дані електронного кабінету;
• попереднє листування з ДПС;
• постанови виконавця чи документи про блокування рахунків.

Якщо частини документів немає, адвокат визначить, чи можна отримати їх у контрагента, банку, ДПС або через суд.

Вартість і строки податкового спору

Супровід спору з податковим органом коштує від 5 000 грн. Оскарження податкових повідомлень-рішень і вимог коштує від 7 000 грн.

Ціна залежить від суми донарахувань, кількості епізодів, податкових періодів, обсягу первинних документів, необхідності експертизи й судових інстанцій.

Адміністративне оскарження зазвичай триває декілька тижнів у межах строків, установлених Податковим кодексом. Судовий спір може тривати декілька місяців. Судовий збір розраховується залежно від майнового або немайнового характеру вимог і статусу позивача.

Судова практика

• Ситуація. Після перевірки підприємству донарахували ПДВ і податок на прибуток, оскільки ДПС визнала операції з постачальником нереальними. Основним аргументом була відсутність у контрагента достатньої кількості працівників і власного транспорту.
• Що зробили. Адвокат зібрав договори, накладні, платежі, документи перевізника, складські акти й підтвердження подальшого використання товару. У позові було показано, що ДПС не спростувала фактичний рух активів і не довела участь клієнта в порушеннях контрагента.
• Результат. Суд скасував податкові повідомлення-рішення та стягнув із бюджетних асигнувань ДПС підтверджені витрати на правничу допомогу.
• Юрист напрямку: Клим Пихтін – адвокат із податкових спорів, досвід роботи у сфері права – понад 15 років.

Стаття 56 Податкового кодексу регулює адміністративне й судове оскарження рішень ДПС. Стаття 86 визначає порядок оформлення результатів перевірки, а стаття 102 – строки, у межах яких контролюючий орган може визначати податкові зобов’язання.