Сопровождение налоговых проверок физических лиц

Налоговая проверка физического лица может начаться с письменного запроса ГНС относительно доходов, приобретения имущества, переводов из-за рубежа или операций, не соответствующих данным налоговой отчётности. Адвокат проверяет законность запроса, определяет, какие документы необходимо предоставить, и не допускает передачи информации, не относящейся к предмету проверки.

JUSTICE сопровождает проверку доходов физических лиц, готовит ответы на запросы, возражения к акту и жалобы на налоговые уведомления-решения. Сложные споры в дальнейшем ведутся в рамках практики налоговых споров.

Когда назначают налоговую проверку физического лица

Налоговая может заинтересоваться физическим лицом, если в государственных реестрах зафиксировано приобретение недвижимости, автомобиля или другого дорогостоящего имущества, а задекларированных доходов недостаточно для объяснения источника средств. Основанием для запроса также могут быть значительные банковские переводы, поступления из-за рубежа или информация от других государственных органов.

Помощь адвоката необходима, если:

• получен запрос об источниках происхождения средств;
• ГНС проверяет иностранные доходы или счета;
• человек продавал недвижимость или транспорт;
• сдаётся в аренду квартира, дом или земля;
• получались доходы от инвестиций или криптоактивов;
• поступали средства от иностранных компаний или платформ;
• налоговая проверяет наследство или подарок;
• начислен налог на недвижимость или землю;
• возник спор по ЕСВ;
• человека подозревают в ведении предпринимательской деятельности без регистрации;
• получено уведомление о документальной внеплановой проверке;
• после проверки начислен налог, штраф или пеня.

Сам факт крупной покупки или перевода не доказывает нарушение. Источником средств могут быть предыдущие сбережения, заём, подарок, наследство, продажа другого имущества или доходы, с которых налог уже был уплачен.

Как проходит проверка физического лица: пошагово

1. Анализируем запрос или уведомление. Проверяем основание, предмет, период и полномочия налогового органа.
2. Определяем срок ответа. Фиксируем дату получения документа и устанавливаем, до какого дня необходимо предоставить объяснения или документы.
3. Восстанавливаем источники доходов. Сопоставляем банковские операции, договоры, декларации, предыдущие сбережения и приобретение имущества.
4. Формируем доказательную базу. Клиент передаёт имеющиеся документы, а адвокат определяет, какие справки, выписки или копии необходимо получить дополнительно.
5. Готовим письменный ответ. Объясняем происхождение средств и предоставляем только те документы, которые относятся к законному предмету запроса.
6. Сопровождаем проверку. Контролируем действия инспекторов, содержание объяснений и перечень материалов, приобщаемых к делу.
7. Анализируем акт. Проверяем расчёты, налоговые ставки, сроки давности и доказательства ГНС.
8. Подаём возражения или жалобу. При необходимости обжалуем выводы проверки административно или в суде.

Первичный анализ запроса занимает 1-3 рабочих дня. Подготовка полного ответа обычно требует 3-10 рабочих дней в зависимости от количества операций и доступности документов.

Какие документы требует налоговая у физического лица

В зависимости от ситуации могут потребоваться:

• запрос, приказ, уведомление или направление ГНС;
• паспорт и налоговый номер;
• декларации об имущественном состоянии и доходах;
• банковские выписки;
• договоры купли-продажи имущества;
• договоры займа;
• расписки о получении или возврате средств;
• документы о наследстве или подарке;
• справки о заработной плате;
• документы об иностранных доходах;
• подтверждение уплаты налога за рубежом;
• договоры аренды;
• брокерские отчёты и документы об инвестициях;
• документы по операциям с криптоактивами;
• квитанции об уплате налогов;
• документы на недвижимость, землю или транспорт;
• предыдущая переписка с ГНС;
• акт проверки и налоговое уведомление-решение.

Передавать оригиналы без надлежащего оформления не следует. Копии необходимо подавать с описью или другим подтверждением их содержания и даты передачи.

Стоимость и сроки сопровождения проверки физического лица

Сопровождение налоговой проверки физического лица стоит от 10 000 грн. В услугу могут входить анализ запроса, проверка документов, подготовка ответа, участие адвоката и возражения к акту.

Цена зависит от количества налоговых периодов, операций, банковских счетов, иностранных доходов и необходимости обжалования. Если дело переходит в суд, представительство согласовывается отдельно.

Продолжительность проверки зависит от её вида и оснований. Судебный сбор при предоставлении ответа или прохождении проверки не уплачивается, но возникает при подаче административного иска.

Судебная практика

• Ситуация. Физическое лицо получило запрос ГНС относительно средств, использованных для приобретения квартиры. Налоговая сравнила стоимость недвижимости только с доходами за последний год и предположила наличие незадекларированного дохода.
• Что сделали. Адвокат собрал банковские выписки, договор продажи предыдущей квартиры, документы о сбережениях и займе от родственника. В ответе было восстановлено полное движение средств и объяснено, почему приобретение не создавало нового налогооблагаемого дохода.
• Результат. ГНС приняла объяснения и не назначила документальную проверку. Дополнительные налоговые обязательства и штрафы не начислялись.
• Юрист направления: Клим Пыхтин – адвокат по налоговым спорам, опыт работы в сфере права – более 15 лет.

Статья 73 Налогового кодекса регулирует письменные запросы ГНС, статья 78 – основания документальной внеплановой проверки, статья 81 – документы для допуска к выездной проверке, а статья 86 – оформление её результатов.