Супровід податкових перевірок фізичних осіб

Податкова перевірка фізичної особи може початися із письмового запиту ДПС щодо доходів, придбання майна, переказів з-за кордону або операцій, які не відповідають даним податкової звітності. Адвокат перевіряє законність запиту, визначає, які документи потрібно надати, та не допускає передання інформації, що не стосується предмета перевірки.

JUSTICE супроводжує перевірку доходів фізосіб, готує відповіді на запити, заперечення до акта та скарги на податкові повідомлення-рішення. Складні спори надалі ведуться в межах практики податкових спорів.

Коли призначають податкову перевірку фізособи

Податкова може зацікавитися фізичною особою, якщо в державних реєстрах зафіксовано придбання нерухомості, автомобіля чи іншого дорогого майна, а задекларованих доходів недостатньо для пояснення джерела коштів. Підставою для запиту також можуть бути значні банківські перекази, надходження з-за кордону або інформація від інших державних органів.

Допомога адвоката потрібна, якщо:

• отримано запит про джерела походження коштів;
• ДПС перевіряє іноземні доходи чи рахунки;
• людина продавала нерухомість або транспорт;
• здається в оренду квартира, будинок чи земля;
• отримувалися доходи від інвестицій або криптоактивів;
• надходили кошти від іноземних компаній чи платформ;
• податкова перевіряє спадщину або подарунок;
• нараховано податок на нерухомість чи землю;
• виник спір щодо ЄСВ;
• особу підозрюють у веденні підприємницької діяльності без реєстрації;
• отримано повідомлення про документальну позапланову перевірку;
• після перевірки нараховано податок, штраф або пеню.

Сам факт великої покупки чи переказу не доводить порушення. Джерелом коштів можуть бути попередні заощадження, позика, подарунок, спадщина, продаж іншого майна або доходи, з яких податок уже був сплачений.

Як проходить перевірка фізособи: покроково

1. Аналізуємо запит або повідомлення. Перевіряємо підставу, предмет, період і повноваження податкового органу.
2. Визначаємо строк відповіді. Фіксуємо дату отримання документа та встановлюємо, до якого дня потрібно надати пояснення або документи.
3. Відновлюємо джерела доходів. Зіставляємо банківські операції, договори, декларації, попередні заощадження та придбання майна.
4. Формуємо доказову базу. Клієнт передає наявні документи, а адвокат визначає, які довідки, виписки або копії потрібно отримати додатково.
5. Готуємо письмову відповідь. Пояснюємо походження коштів і надаємо лише ті документи, які стосуються законного предмета запиту.
6. Супроводжуємо перевірку. Контролюємо дії інспекторів, зміст пояснень і перелік матеріалів, що долучаються до справи.
7. Аналізуємо акт. Перевіряємо розрахунки, податкові ставки, строки давності та докази ДПС.
8. Подаємо заперечення або скаргу. За потреби оскаржуємо висновки перевірки адміністративно чи в суді.

Первинний аналіз запиту займає 1-3 робочі дні. Підготовка повної відповіді зазвичай потребує 3-10 робочих днів залежно від кількості операцій і доступності документів.

Які документи вимагає податкова у фізособи

Залежно від ситуації можуть знадобитися:

• запит, наказ, повідомлення або направлення ДПС;
• паспорт і податковий номер;
• декларації про майновий стан і доходи;
• банківські виписки;
• договори купівлі-продажу майна;
• договори позики;
• розписки про отримання або повернення коштів;
• документи про спадщину чи подарунок;
• довідки про заробітну плату;
• документи про іноземні доходи;
• підтвердження сплати податку за кордоном;
• договори оренди;
• брокерські звіти й документи про інвестиції;
• документи щодо операцій із криптоактивами;
• квитанції про сплату податків;
• документи на нерухомість, землю чи транспорт;
• попереднє листування з ДПС;
• акт перевірки та податкове повідомлення-рішення.

Передавати оригінали без належного оформлення не варто. Копії потрібно подавати з описом або іншим підтвердженням їхнього змісту й дати передання.

Вартість і строки супроводу перевірки фізособи

Супровід податкової перевірки фізичної особи коштує від 10 000 грн. До послуги можуть входити аналіз запиту, перевірка документів, підготовка відповіді, участь адвоката та заперечення до акта.

Ціна залежить від кількості податкових періодів, операцій, банківських рахунків, іноземних доходів і необхідності оскарження. Якщо справа переходить до суду, представництво погоджується окремо.

Тривалість перевірки залежить від її виду та підстав. Судовий збір під час надання відповіді або проходження перевірки не сплачується, але виникає при поданні адміністративного позову.

Судова практика

• Ситуація. Фізична особа отримала запит ДПС щодо коштів, використаних для придбання квартири. Податкова порівняла вартість нерухомості лише з доходами за останній рік і припустила наявність незадекларованого доходу.
• Що зробили. Адвокат зібрав банківські виписки, договір продажу попередньої квартири, документи про заощадження та позику від родича. У відповіді було відновлено повний рух коштів і пояснено, чому придбання не створювало нового оподатковуваного доходу.
• Результат. ДПС прийняла пояснення й не призначила документальну перевірку. Додаткові податкові зобов’язання та штрафи не нараховувалися.
• Юрист напрямку: Клим Пихтін – адвокат із податкових спорів, досвід роботи у сфері права – понад 15 років.

Стаття 73 Податкового кодексу регулює письмові запити ДПС, стаття 78 – підстави документальної позапланової перевірки, стаття 81 – документи для допуску до виїзної перевірки, а стаття 86 – оформлення її результатів.