Сопровождение налоговых проверок

Сопровождение налоговой проверки помогает бизнесу контролировать законность действий инспекторов, объем запрашиваемых документов и содержание объяснений, предоставляемых ГНС. Адвокат при налоговой проверке подключается еще до начала контрольного мероприятия, проверяет приказ и направление, готовит ответственных работников и сопровождает обжалование результатов.

Эта страница касается проверок бизнеса. Проверки личных доходов, имущества или деятельности гражданина целесообразно рассматривать отдельно, чтобы не смешивать процедуры юридических и физических лиц. Услуга входит в практику налоговых споров.

Когда необходимо сопровождение налоговой проверки

Обратиться к адвокату следует после получения приказа, уведомления, направления, письменного запроса ГНС или информации о включении предприятия в план-график. Помощь также необходима, если инспекторы уже прибыли на фактическую проверку или требуют значительный объем документов за короткий срок.

Сопровождение особенно важно, если:

• проверяются операции с рисковыми контрагентами;
• имеются значительные суммы налогового кредита или бюджетного возмещения;
• предприятие осуществляет ВЭД;
• проводились нетипичные или крупные операции;
• имеются расхождения между декларациями и данными реестров;
• проверка касается наличных средств, РРО, работников или лицензий;
• ГНС выходит за пределы предмета проверки;
• инспекторы требуют оригиналы или документы, не относящиеся к проверке;
• руководитель или бухгалтер не могут присутствовать;
• предприятие уже имеет предыдущие налоговые споры.

Налоговый кодекс предусматривает камеральные, документальные и фактические проверки. Порядок допуска, перечень документов и права плательщика зависят от конкретного вида проверки.

Как проходит сопровождение налоговой проверки: пошагово

1. Проверяем основания. Анализируем приказ, уведомление, направление и предмет проверки.
2. Оцениваем допуск. Проверяем служебные удостоверения инспекторов и соответствие документов требованиям статьи 81 Налогового кодекса.
3. Проводим внутренний аудит. Выявляем рисковые операции, отсутствующие документы, расхождения и возможные объяснения.
4. Готовим работников. Определяем ответственных лиц, порядок коммуникации и правила передачи документов.
5. Сопровождаем проверку. Фиксируем запросы, контролируем пределы проверки, готовим письменные ответы и возражения против неправомерных действий.
6. Анализируем акт. Проверяем каждое нарушение, расчёт доначислений, причинную связь и доказательства ГНС.
7. Подаем возражения. Возражения и дополнительные документы можно подать в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днём получения акта.
8. Обжалуем решение. После получения налогового уведомления-решения готовим административную жалобу или иск.

Первичный анализ приказа и рисков занимает 1-3 рабочих дня. Полный аудит документов перед плановой проверкой обычно требует 5-15 рабочих дней.

Какие документы готовим к налоговой проверке

До проверки анализируем:

• приказ, уведомление и направление ГНС;
• налоговые декларации и уточняющие расчеты;
• учетную политику предприятия;
• договоры, спецификации и дополнительные соглашения;
• счета, акты, накладные и платежные инструкции;
• банковские выписки;
• налоговые накладные и расчеты корректировки;
• товарно-транспортные и складские документы;
• документы по основным средствам и запасам;
• кадровые документы, табели и сведения об оплате труда;
• кассовые документы и данные РРО;
• лицензии, разрешения и сертификаты;
• внешнеэкономические контракты и таможенные декларации;
• форму № 20-ОПП;
• предыдущие запросы, ответы и решения ГНС.

Документы передаются инспекторам по описи или другим способом, позволяющим подтвердить их содержание и дату предоставления.

Стоимость и сроки сопровождения проверки

Сопровождение налоговой проверки стоит от 10 000 грн. В стоимость могут входить анализ оснований, подготовка документов, участие адвоката, ответы на запросы и возражения к акту.

Цена зависит от вида и продолжительности проверки, количества налоговых периодов, объёма операций, количества инспекторов и необходимости привлечения бухгалтера или аудитора.

Срок проверки определяется Налоговым кодексом и зависит от её вида и категории плательщика. Судебный сбор не уплачивается за участие адвоката во время проверки, но возникает при подаче судебного иска.

Судебная практика

• Ситуация. Предприятию назначили документальную внеплановую проверку из-за операций с контрагентом, в отношении которого ГНС получила негативную налоговую информацию. Инспекторы требовали документы по операциям, которые не были указаны в приказе.
• Что сделали. Адвокат зафиксировал выход за пределы предмета проверки, подготовил письменные возражения и передал документы только по определённым операциям. После получения акта были поданы подробные возражения с первичными документами и доказательствами фактического движения товара.
• Результат. Часть выводов сняли на этапе рассмотрения возражений, а принятое налоговое уведомление-решение по оставшейся сумме было отменено судом.
• Юрист направления: Клим Пыхтин – адвокат по налоговым спорам, опыт работы в сфере права – более 15 лет.

Статья 75 Налогового кодекса определяет виды проверок. Статьи 77 и 78 регулируют основания плановых и внеплановых документальных проверок, статья 81 – порядок допуска инспекторов, а статья 86 – оформление результатов и подачу возражений.