Супровід податкових перевірок

Супровід податкової перевірки допомагає бізнесу контролювати законність дій інспекторів, обсяг запитуваних документів і зміст пояснень, які надаються ДПС. Адвокат при податковій перевірці підключається ще до початку контрольного заходу, перевіряє наказ і направлення, готує відповідальних працівників та супроводжує оскарження результатів.

Ця сторінка стосується перевірок бізнесу. Перевірки особистих доходів, майна чи діяльності громадянина доцільно розглядати окремо, щоб не змішувати процедури юридичних і фізичних осіб. Послуга входить до практики податкових спорів.

Коли потрібен супровід податкової перевірки

Звернутися до адвоката варто після отримання наказу, повідомлення, направлення, письмового запиту ДПС або інформації про включення підприємства до плану-графіка. Допомога також потрібна, якщо інспектори вже прибули на фактичну перевірку або вимагають значний обсяг документів за короткий строк.

Супровід особливо важливий, якщо:

• перевіряються операції з ризиковими контрагентами;
• є значні суми податкового кредиту чи бюджетного відшкодування;
• підприємство здійснює ЗЕД;
• проводилися нетипові або великі операції;
• є розбіжності між деклараціями та даними реєстрів;
• перевірка стосується готівки, РРО, працівників чи ліцензій;
• ДПС виходить за межі предмета перевірки;
• інспектори вимагають оригінали або документи, які не стосуються перевірки;
• керівник чи бухгалтер не можуть бути присутніми;
• підприємство вже має попередні податкові спори.

Податковий кодекс передбачає камеральні, документальні та фактичні перевірки. Порядок допуску, перелік документів і права платника залежать від конкретного виду перевірки.

Як проходить супровід податкової перевірки: покроково

1. Перевіряємо підстави. Аналізуємо наказ, повідомлення, направлення та предмет перевірки.
2. Оцінюємо допуск. Перевіряємо службові посвідчення інспекторів і відповідність документів вимогам статті 81 Податкового кодексу.
3. Проводимо внутрішній аудит. Виявляємо ризикові операції, відсутні документи, розбіжності й можливі пояснення.
4. Готуємо працівників. Визначаємо відповідальних осіб, порядок комунікації та правила передання документів.
5. Супроводжуємо перевірку. Фіксуємо запити, контролюємо межі перевірки, готуємо письмові відповіді та заперечення проти неправомірних дій.
6. Аналізуємо акт. Перевіряємо кожне порушення, розрахунок донарахувань, причинний зв’язок і докази ДПС.
7. Подаємо заперечення. Заперечення й додаткові документи можна подати протягом 10 робочих днів із дня, наступного за днем отримання акта.
8. Оскаржуємо рішення. Після отримання податкового повідомлення-рішення готуємо адміністративну скаргу або позов.

Початковий аналіз наказу й ризиків займає 1-3 робочі дні. Повний аудит документів перед плановою перевіркою зазвичай потребує 5-15 робочих днів.

Які документи готуємо до податкової перевірки

До перевірки аналізуємо:

• наказ, повідомлення та направлення ДПС;
• податкові декларації й уточнюючі розрахунки;
• облікову політику підприємства;
• договори, специфікації та додаткові угоди;
• рахунки, акти, накладні й платіжні інструкції;
• банківські виписки;
• податкові накладні та розрахунки коригування;
• товарно-транспортні й складські документи;
• документи щодо основних засобів і запасів;
• кадрові документи, табелі й відомості про оплату праці;
• касові документи та дані РРО;
• ліцензії, дозволи й сертифікати;
• зовнішньоекономічні контракти та митні декларації;
• форму № 20-ОПП;
• попередні запити, відповіді й рішення ДПС.

Документи передаються інспекторам за описом або іншим способом, що дозволяє підтвердити їхній зміст і дату надання.

Вартість і строки супроводу перевірки

Супровід податкової перевірки коштує від 10 000 грн. У вартість може входити аналіз підстав, підготовка документів, участь адвоката, відповіді на запити та заперечення до акта.

Ціна залежить від виду й тривалості перевірки, кількості податкових періодів, обсягу операцій, кількості інспекторів і необхідності залучення бухгалтера чи аудитора.

Строк перевірки визначається Податковим кодексом і залежить від її виду та категорії платника. Судовий збір не сплачується за участь адвоката під час перевірки, але виникає при поданні судового позову.

Судова практика

• Ситуація. Підприємству призначили документальну позапланову перевірку через операції з контрагентом, щодо якого ДПС отримала негативну податкову інформацію. Інспектори вимагали документи за операціями, які не були зазначені в наказі.
• Що зробили. Адвокат зафіксував вихід за межі предмета перевірки, підготував письмові заперечення й передав документи лише щодо визначених операцій. Після отримання акта було подано детальні заперечення з первинними документами та доказами фактичного руху товару.
• Результат. Частину висновків зняли на етапі розгляду заперечень, а прийняте податкове повідомлення-рішення щодо решти суми було скасовано судом.
• Юрист напрямку: Клим Пихтін – адвокат із податкових спорів, досвід роботи у сфері права – понад 15 років.

Стаття 75 Податкового кодексу визначає види перевірок. Статті 77 і 78 регулюють підстави планових і позапланових документальних перевірок, стаття 81 – порядок допуску інспекторів, а стаття 86 – оформлення результатів і подання заперечень.