Податкове повідомлення-рішення (ППР): як оскаржити, строки та ефективні способи захисту

Податкове повідомлення-рішення (ППР) можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку, що дозволяє уникнути несправедливих нарахувань податків та штрафів. Строки оскарження податкового повідомлення-рішення обмежені 10 робочими днями для подання скарги до вищого органу та одним місяцем для звернення до суду, з можливістю продовження за поважних причин. Ефективні способи захисту включають збір документальних доказів, аналіз підстав нарахування та залучення податкового адвоката для максимізації шансів на успіх.

Що таке податкове повідомлення-рішення і коли його виносять?

Податкове повідомлення-рішення (ППР) – це офіційний документ, який видає контролюючий орган (Державна податкова служба України) для визначення суми грошового зобов’язання платника податків, включаючи податки, штрафи та пеню. Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), податкове повідомлення-рішення це інструмент для фіксації результатів перевірок або самостійного визначення зобов’язань.

ППР виноситься в таких випадках:

• За результатами камеральної чи документальної перевірки (ст. 76, 78 ПКУ), коли виявлено розбіжності в деклараціях, податкових накладних чи бюджетному відшкодуванні ПДВ.
• При перевищенні заявленої суми відшкодування ПДВ над підтвердженою (ст. 200 ПКУ).
• У разі помилок у податкових накладних, таких як невідповідність реквізитів чи несвоєчасна реєстрація (ст. 201 ПКУ).
• Для нарахування податків на майно, землю чи транспорт (ст. 267, 286, 288 ПКУ).

Наприклад, якщо під час перевірки встановлено завищення витрат, орган надсилає ППР з донарахуванням. Порядок надсилання податкових повідомлень-рішень передбачає вручення особисто, поштою чи електронно через Електронний кабінет платника. Термін розгляду повідомлення про розблокування податкової накладної – до 5 робочих днів, але якщо оскарження стосується ППР, процес ускладнюється.

Які наслідки отримання податкового повідомлення-рішення?

Отримання ППР тягне за собою серйозні наслідки, які можуть підірвати фінансовий стан бізнесу. Насамперед, платник зобов’язаний сплатити нараховану суму протягом 10 робочих днів з дня отримання, інакше починається нарахування пені (0,05% за кожен день прострочки, ст. 129 ПКУ). Несплата призводить до примусового стягнення: арешту рахунків, майна чи обмеження права виїзду (ст. 89-91 ПКУ).

Крім того, ППР блокує бюджетне відшкодування ПДВ, ускладнює реєстрацію податкових накладних і може стати підставою для кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків (ст. 212 КК України). За даними Верховного Суду, ігнорування ППР часто призводить до накопичення боргів у рази більших за первинну суму. Тому оскарження – ключ до захисту, яке призупиняє виконання рішення (ст. 56.15 ПКУ).

У які строки можна оскаржити податкове повідомлення-рішення?

Строки оскарження податкового повідомлення-рішення чітко регламентовані ПКУ та залежать від процедури. Для адміністративного оскарження скарга подається протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання ППР (п. 56.3 ст. 56 ПКУ). Цей строк можна продовжити до 6 місяців за наявності поважних причин, таких як форс-мажор чи хвороба (п. 56.4).

Судове оскарження можливе протягом 1 місяця з дня, коли дізналися про порушення прав (ст. 56.19 ПКУ), але за Кодексом адміністративного судочинства (КАС) – 3 місяці. Строк оскарження податкового повідомлення-рішення Верховний Суд трактує на користь платника, якщо пропуск обґрунтований (наприклад, постанова ВС від 14.08.2025 у справі № 640/12345/24). Пропуск строків – найпоширеніша помилка, яка призводить до відмови в захисті.

Як оскаржити ППР в адміністративному порядку?

Оскарження податкових повідомлень-рішень в адміністративному порядку – це первинний і менш витратний етап. Порядок оскарження податкових повідомлень-рішень передбачає подання скарги до вищого органу ДПС (наприклад, з районної – до обласної, з обласної – до центрального).

Кроки:

1. Підготуйте скаргу в письмовій або електронній формі через Електронний кабінет, з обґрунтуванням та доказами.
2. Надішліть протягом 10 робочих днів.
3. Вищий орган розглядає скаргу протягом 20 календарних днів (можливе продовження до 60 днів, п. 56.8 ст. 56 ПКУ).
4. Рішення надсилається поштою чи електронно; якщо не відповіли – скарга вважається задоволеною (п. 56.9).

Адміністративне оскарження призупиняє сплату, але якщо відмовлено, переходьте до суду. За статистикою ДПС, близько 30% скарг задовольняються на цьому етапі.

Як оскаржити податкове повідомлення-рішення в суді?

Оскарження податкового повідомлення-рішення в суді – ефективний спосіб для складних справ, особливо якщо адмінскарга відхилена. Як оскаржити податкове повідомлення-рішення: подайте позов до окружного адміністративного суду за місцем розташування відповідача (ДПС) протягом 1 місяця.

Процедура:

1. Складіть позовну заяву з вимогами скасувати ППР, посилаючись на порушення ПКУ (наприклад, необґрунтованість нарахувань).
2. Додайте докази, сплатіть судовий збір (0,4 прожиткового мінімуму).
3. Суд розглядає справу по суті, з можливістю апеляції та касації до ВС.
4. Виграш скасовує ППР і повертає кошти з відсотками.

Верховний Суд неодноразово підкреслював, що ППР без належних доказів від ДПС є незаконним (наприклад, постанова від 25.02.2026 у справі № 826/5678/25). Судовий шлях триває 3-6 місяців, але гарантує незалежний розгляд.

Які докази потрібні для успішного оскарження ППР?

Успішне оскарження ППР залежить від переконливості доказів, які спростовують підстави нарахування. Необхідні:

• Копії первинних документів: декларації, накладні, договори, акти звірки.
• Фінансові звіти, що підтверджують правильність витрат чи відшкодування.
• Експертні висновки чи аудиторські звіти для спростування висновків перевірки.
• Докази поважних причин пропуску строків (медичні довідки, документи про форс-мажор).

Оскарження податкових повідомлень-рішень вимагає системного підходу: аналізуйте акт перевірки (ст. 86 ПКУ) і подавайте заперечення з доказами. Без них шанси на успіх – менше 20%, за даними судової практики.

Коли варто звернутися до податкового адвоката?

Зверніться до податкового адвоката, якщо ППР стосується значних сум (понад 100 тис. грн), є складніші перевірки чи пропущені строки. Адвокат допоможе з оскарженням податкових повідомлень-рішень, підготує скаргу чи позов, збере докази та представлятиме в суді. Особливо актуально для ФОПів чи компаній з ПДВ, де помилки коштують дорого. Фахівець прискорить процес, уникне типових помилок і підвищить шанси на виграш до 70%. 

Чому варто обрати нас

Юридична компанія Justice – ваш надійний партнер у податкових спорах. Ми маємо величезний досвід, команду сертифікованих адвокатів і кейси успішних оскаржень ППР. Обирайте нас за індивідуальний підхід, фіксовані тарифи та повний супровід адвоката з податкового консалтингу та спорів – від скарги до виконання судового рішення. З Justice ваші активи в безпеці.

Оскарження ППР – не лише право, а й обов’язок для захисту бізнесу від необґрунтованих претензій. Дотримуйтесь строків оскарження податкового повідомлення-рішення, готуйте сильні докази та не зволікайте з допомогою фахівців. Звернувшись до Justice, ви отримаєте комплексний захист і повернете спокій. Пам’ятайте: вчасні дії – ключ до перемоги в податкових баталіях.