Особливості оподаткування IT-фахівців в Україні: ФОП та гіг-контракти

IT-індустрія в Україні демонструє стабільне зростання, формуючи до 8% ВВП країни та залишаючись одним із лідерів з експорту послуг. Більшість програмістів, дизайнерів, тестувальників та аналітиків працюють через модель ФОП для IT або оформляють гіг-контракти IT в рамках режиму Дія Сіті.

Тема оподаткування в цій сфері особливо актуальна: правильний вибір форми співпраці впливає на дохід, рівень захисту фахівця і навіть доступ до пільг. Нижче ми детально розглянемо, як влаштовано оподаткування IT в Україні, які є варіанти, їхні плюси та мінуси, а також наведемо практичні поради для оптимізації.

Основні системи оподаткування для IT-фахівців

IT-фахівці можуть працювати в трьох форматах:

1. ФОП (фізична особа-підприємець) – оптимальний варіант для IT-фрілансу та контрактів із закордонними замовниками.
2. Гіг-контракт IT в рамках Дія Сіті – нова модель, що поєднує гнучкість ФОП і правову захищеність трудового договору.
3. Трудові відносини IT – традиційне наймання, але з високим податковим навантаженням, через що в галузі воно зустрічається рідше.

Єдиний податок для ФОП

ФОП третьої групи сплачує єдиний податок IT за ставкою 5% (або 3% при сплаті ПДВ). Ліміт обороту в 2025 році становить близько 8,2 млн грн на рік (дані ДПС України). Для айтішників це зручний варіант при експорті IT-послуг – закордонні клієнти платять у валюті, а кошти зараховуються на валютний рахунок ФОП.

Приклад: Програміст, який працює з американським замовником, отримує $4000 на місяць. За рік його дохід складе близько $48 000 (приблизно 1,9 млн грн). Податок складе всього 95 000 грн (5%). Для порівняння, при наймі в штат податкове навантаження перевищило б 700 000 грн.

Податок на доходи фізичних осіб

Якщо фахівець працює за трудовим договором, він зобов’язаний сплачувати податок на доходи фізичних осіб (18%). Роботодавець також перераховує 22% ЄСВ. Це робить найм дорогим і менш вигідним у порівнянні з ФОП або гіг-контрактом.

Військовий збір

Для всіх громадян України діє обов’язковий військовий збір 1,5%. Він стягується незалежно від форми роботи: ФОП, найм або гіг-контракт.

Переваги та недоліки ФОП для IT

Переваги:

• мінімальне податкове навантаження (податки для програмістів всього 5%);
• можливість офіційно отримувати валюту;
• спрощений бухгалтерський облік IT;
• гнучкість при роботі з різними замовниками.

Недоліки:

• ліміт доходу за єдиним податком;
• необхідність дотримуватися валютного контролю IT;
• ризик, що співпраця з одним замовником буде перекваліфікована в трудові відносини.

Звітність ФОП

ФОП зобов’язаний подавати декларацію раз на квартал і сплачувати єдиний податок до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. ЄСВ (єдиний соціальний внесок) фіксований і в 2025 році становить близько 1600 грн на місяць. Порушення термінів тягне за собою штрафи та пені.

Гіг-контракти: правовий статус і податкові особливості

Гіг-контракт IT з’явився завдяки введенню режиму Дія Сіті. Він поєднує риси цивільно-правового договору і трудового.

Особливості укладення Гіг-контрактів

• прописуються умови роботи, графік, обов’язки сторін;
• врегульовані питання передачі прав на інтелектуальну власність IT;
• немає обмежень за терміном, як у ФОП-договорів.

Переваги Гіг-контрактів

• фахівець отримує соціальні гарантії (відпустка, лікарняний);
• податкове навантаження нижче, ніж у трудових відносин;
• компанія-замовник захищена від перекваліфікації договору в найм.

Дія Сіті: умови резидентства та податкові пільги

Резидент Дія Сіті – це компанія, яка відповідає умовам: веде IT-діяльність, має мінімальну кількість співробітників і підтверджує оборот від IT-послуг.

Детальніше умови зазначені в Законі «Про стимулювання розвитку цифрової економіки».

Податкові ставки для резидентів Дія Сіті

• 5% податок на доходи фахівців;
• 1,5% військовий збір;
• дивіденди оподатковуються за ставкою 0%, якщо виплачуються не частіше одного разу на 2 роки (інакше – 9% або 18%).

Переваги для компаній:

• спрощення найму;
• передбачуване оподаткування;
• пільги для IT-індустрії, включаючи захист від довільних перевірок.

Бухгалтерський облік і звітність для IT-фахівців

Форма обліку залежить від обраного формату:

• ФОП веде книгу доходів і подає декларацію.
• Резидент Дія Сіті зобов’язаний вести повноцінний облік, здавати фінансову звітність і проходити аудит.
• Для гіг-контрактів IT звітність веде компанія, а фахівцю достатньо сплати податків з доходу.

Валютний контроль

При експорті IT-послуг діє обов’язковий облік валютної виручки. Надходження повинні зараховуватися на рахунок в українському банку. Недотримання правил тягне за собою штрафи. Подробиці регулюються Законом України «Про валюту та валютні операції» та постановами НБУ.

Практичні рекомендації щодо оптимізації податків

1. Порівняйте податкове навантаження ФОП і гіг-контракту: для невеликого доходу вигідніше ФОП, для довгострокових проектів з однією компанією – гіг-контракт.
2. Використовуйте переваги резидента Дія Сіті, якщо плануєте масштабування бізнесу.
3. При роботі з закордонними клієнтами ретельно дотримуйтесь валютного контролю IT.
4. Для захисту від ризиків укладайте договори з коректним розподілом прав на інтелектуальну власність IT.
5. Користуйтеся професійною юридичною допомогою IT, особливо якщо мова йде про податкові перевірки. Хороше рішення – консультація у адвоката з податкового права.
6. Обов’язково стежте за термінами подання декларації. Детальніше про те, хто зобов’язаний подавати декларацію, читайте в статті: Хто має подавати декларацію про доходи.

Система оподаткування IT Україна надає кілька варіантів співпраці: ФОП, гіг-контракти та трудові відносини. Кожен формат має особливості та різне навантаження. Грамотний вибір моделі, знання податкового законодавства та звернення до професіоналів забезпечать програмістам не тільки фінансову вигоду, але й надійну правову основу для роботи на міжнародному ринку.