Зміни в податковому законодавстві для ФОП у 2025 році: детальний огляд

З 2025 року в Україні набули чинності важливі зміни податкового законодавства, що стосуються фізичних осіб-підприємців (ФОП). В умовах триваючого воєнного стану держава переглядає підхід до оподаткування малого бізнесу: перераховані ліміти доходів за групами, змінені ставки податків ФОП, посилено контроль за сплатою податків, а також передбачені пільги для ФОП, які працюють у пріоритетних сферах. Нижче детально розглянемо, як змінилася спрощена система оподаткування, які з’явилися нововведення в сплаті військового збору ФОП, коли ФОП зобов’язаний сплачувати ПДВ, а також що важливо врахувати при реєстрації та закритті ФОП.

Основні зміни в оподаткуванні ФОП у 2025 році

З початку року діють такі нововведення:

• Оновлено ліміти доходів за групами ФОП.
• Змінено ставки єдиного податку.
• Уточнено умови сплати військового збору ФОП.
• Введено нові правила адміністрування ПДВ для ФОП.
• Перехід на електронний формат податкової звітності ФОП став обов’язковим.
• Розширено перелік податкових пільг для ФОП.

Ці заходи спрямовані на фіскалізацію доходів, але при цьому – на підтримку малого та мікробізнесу, особливо в регіонах.

Групи оподаткування: нові ставки та ліміти

У 2025 році перерозподілені ліміти по обороту і відкориговані ставки податків ФОП. Основні зміни торкнулися всіх трьох груп спрощеної системи.

Перша група оподаткування: умови і ставки

Призначена для ФОП без найманих працівників, які надають побутові послуги населенню або здійснюють торгівлю на ринках.

• Річний ліміт доходу: до 1 500 000 грн.
• Ставка єдиного податку: до 10% від прожиткового мінімуму (залежно від рішень місцевих органів).
• ПДВ не застосовується.

Дана група зберігає статус найдоступнішої для підприємців-початківців.

Друга група: зміни лімітів доходів

Для ФОП, які використовують до 10 співробітників і працюють з населенням та юридичними особами (крім платників ПДВ).

• Новий ліміт: до 8 000 000 грн на рік.
• Ставка податку: до 20% від мінімальної заробітної плати.

Зверніть увагу: торгівля в інтернеті можлива тільки при відповідному КВЕД і дотриманні лімітів.

Третя група: особливості для платників ПДВ

Підходить для ФОП, які працюють з юридичними особами, нерезидентами, експортерами та інтернет-комерцією.

• Новий ліміт: до 11 000 000 грн.
• Без ПДВ – ставка 5% від доходу.
• З ПДВ – ставка 3% + реєстрація платником ПДВ.

ФОП, які перевищують ліміт, зобов’язані перейти на загальну систему або зареєструватися як платник ПДВ.

Перехід між групами оподаткування

Тепер перехід між групами можна оформити онлайн через електронний кабінет платника податків. Головне – дотримуватися термінів подання заяви: не пізніше 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Особливості сплати військового збору

Військовий збір ФОП у 2025 році залишився обов’язковим для всіх, хто працює на загальній системі оподаткування.

• Ставка – 1,5% від чистого доходу.
• Для спрощеної системи збір включений в єдиний податок і не сплачується окремо.
• Термін сплати – щоквартально, до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Важливо: невиплата збору прирівнюється до ухилення від податків і може спричинити штрафи та адміністративну відповідальність.

ПДВ для ФОП: коли і як сплачувати

ПДВ для ФОП обов’язковий при:

• перевищенні ліміту в 1 000 000 грн обороту за останні 12 місяців;
• добровільній реєстрації як платника ПДВ для застосування ставки 3% на третій групі.

Платник зобов’язаний:

• щомісяця подавати декларацію з ПДВ;
• формувати податкові накладні;
• вести облік операцій з ПДВ.

Реєстрація відбувається через портал податкової служби, термін розгляду – до 3 робочих днів.

Податкова звітність: терміни та форми

Усі ФОП у 2025 році зобов’язані вести податкову звітність ФОП у цифровому вигляді. Використовується електронний кабінет платника податків.

Терміни подання:

• 1-2 група – щорічно до 1 березня;
• 3 група – щоквартально до 20 числа наступного місяця;
• загальна система – декларація про доходи до 1 травня наступного року.

Рекомендуємо також ознайомитися зі статтею: «Хто має подавати декларацію про доходи».

Пільги та преференції для підприємців

У 2025 році діють пільги для ФОП у певних категоріях:

• Податкові канікули для учасників бойових дій, інвалідів, пенсіонерів та переселенців.
• Зниження ставки єдиного податку для ФОП, зареєстрованих у прифронтових територіях.
• Пріоритет у тендерах та держзакупівлях для ФОП, які працюють у сільському господарстві та «зеленій» економіці.

Держава також підтримує безкоштовні консультації з адвокатами з податкового права в рамках проекту «Дія.Бізнес».

Відповідальність за порушення податкового законодавства

У 2025 році посилено адміністративну та фінансову відповідальність за порушення:

• Штрафи податкові ФОП за несплату податків – від 10% до 50% від суми недоїмки.
• За несвоєчасну подачу звітності – від 510 до 1020 грн.
• За фіктивні дані або приховування доходів – штраф або кримінальна відповідальність.

Рекомендується заздалегідь консультуватися з податковим фахівцем при змінах в діяльності.

Практичні поради щодо оптимізації податків

Щоб мінімізувати ризики і скористатися всіма можливими перевагами, ФОП варто:

1. Перевіряти ліміти і ставки податків ФОП щоквартально.
2. Переходити на більш вигідну групу оподаткування при зростанні доходу.
3. Використовувати електронний кабінет для звітності та консультацій.
4. При необхідності – коректно оформляти закриття ФОП, уникаючи боргів.
5. Своєчасно сплачувати військовий збір ФОП і враховувати ПДВ для ФОП в розрахунках.

Податки ФОП 2025 стали більш впорядкованими і цифровими. Підприємцям важливо уважно відстежувати зміни податкового законодавства, своєчасно подавати податкову звітність, дотримуватися правил щодо ПДВ і військового збору, а також використовувати всі доступні пільги для ФОП.Не ігноруйте допомогу фахівців: консультація з адвокатом з податкового права допоможе уникнути штрафів, правильно вибрати групу оподаткування ФОП і оптимізувати бізнес під нові умови.